Н. А. Филиппова, О. Ю. Шелудякова. Оценка современного состояния налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Республики Мордовия: на примере упрощенной системы налогообложения

УДК 334.012.64(470.345)
DOI: 10.15507/2413-1407.103.026.201802.256-277

Филиппова Наталья Алексеевна, профессор кафедры финансов и кредита ФГБОУ ВО «МГУ им. Н. П. Огарёва» (430005, Россия, г. Саранск, ул. Большевистская, д. 68/1), доктор экономических наук, ORCID: http://orcid.org/0000-0001-5369-4024, nata.filippova.54@mail.ru

Шелудякова Ольга Юрьевна, аспирант кафедры финансов и кредита ФГБОУ ВО «МГУ им. Н. П. Огарёва» (430005, Россия, г. Саранск, ул. Большевистская, д. 68/1), ORCID: https://orcid.org/0000-0003-2860-1871, sozolga@yandex.ru

Введение. Существующая сегодня система налогообложения является одним из основных сдерживающих факторов в развитии малого бизнеса в России. Дальнейшее ее совершенствование является актуальным как для развития субъектов малого предпринимательства, так и для экономики страны в целом. Цель статьи - проанализировать показатели налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Республики Мордовия, определить проблемы и предложить конкретные рекомендации для их устранения. Материалы и методы. Основу исследования составили данные Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, Министерства финансов Республики Мордовия. Выполнен анализ показателей налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Мордовии, применяющих упрощенную систему налогообложения. Использовались следующие методы научного исследования: статистико-экономический, абстрактно-логический, монографический, расчетно-конструктивный и др. Результаты исследования. Проведенный анализ обозначил сложности, которые не позволяют широко и эффективно применять упрощенную систему налогообложения. Предложены конкретные рекомендации для устранения выявленных проблем: ликвидировать запутанные положения, которые могут трактоваться по-разному налогоплательщиком и контролирующими органами; ввести мораторий на налоговые проверки субъектов малого и среднего бизнеса; принять меры по ужесточению контроля за соблюдением порядка применения патентной системы налогообложения. Обсуждение и заключения. Проведенные исследования налогообложения малого предпринимательства в Республике Мордовия позволили выявить перспективы развития и основные проблемы упрощенной системы налогообложения. Предложенные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения могут использоваться для разработки нормативно-правовых актов, а также в процессе преподавания экономических и финансовых дисциплин.

Ключевые слова: малый бизнес, предпринимательство, налог, упрощенная система налогообложения, налог на совокупный доход, налоговые каникулы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Горина Г. А. Патентная система налогообложения - методологический аспект // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2017. № 1. С. 78-80. URL: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=8488 (дата обращения: 27.02.2018).

2. Голубниченко М. В. К вопросу о льготном режиме налогообложения для субъектов малого предпринимательства в Саратовской области // Известия Саратовского университета. Новая серия. Сер.: Экономика. Управление. Право. 2016. Вып. 3. С. 315-319. DOI: 10.18500/1994-2540-2016-16-3-315-319

3. Гварлиани Т. Е., Воробей Е. К. Малый и средний бизнес: европейский опыт и российская действительность // TERRA ECONOMICUS. 2011. Т. 9, № 4. Ч. 2. С. 48-51. URL: https://cyberleninka.ru/article/v/malyy-i-sredniy-biznes-evropeyskiy-opyt-i-rossiyskaya-deystvitelnost (дата обращения: 27.02.2018).

4. Агузарова Ф. С., Хидирова Э. А. Тенденции развития налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. № 3-3. С. 407-И0. URL: http://applied-research.ru/ru/article/view?id=6555 (дата обращения: 19.02.2018).

5. Федоляк В. С. Саморазвитие регионов как способ реализации экономического потенциала // Известия Саратовского университета. Новая серия. Сер.: Экономика. Управление. Право. 2017. Вып. 4. С. 428-434. DOI: 10.18500/1994-2540-2017-17-4-428-433

6. Жверанцева М. С. Реформирование налоговых систем в кризис и посткризисный период // Известия Саратовского университета. Новая серия. Сер.: Экономика. Управление. Право. 2017. Вып. 2. С. 192-196. DOI: 10.18500/1994-2540-2017-17-2-192-196

7. Соловьева Е. А. Фирма как объект исследования в теории информационной экономики // Известия Саратовского университета. Новая серия. Сер.: Экономика. Управление. Право. 2017. Вып. 1. С. 26-31. DOI: 10.18500/1994-2540-2017-17-1-26-31

8. Анненкова А. А., Остроухова Д. К. Регулирующее воздействие государства на малое предпринимательство: сравнительная оценка России и Китая // Russian Journal of Agricultural and Socio-Economic Sciences. 2017. № 1 (71). С. 10-15. DOI: 10.18551/rjoas.2017-11.01

9. Зацаринная Е. И., Проданова Н. А. Налогообложение малого бизнеса при ЕНВД // Торгово-экономический журнал. 2015. Т. 2, № 2. С. 111-120. DOI: 10.18334/tezh.2.2.571

10. Rin M. D., Giacomo M. D., Sembenelli A. Entrepreneurship, firm entry, and the taxation of corporate income: Evidence from Europe // Journal of Public Economics. 2011. Vol. 95, issue 9-10. Pp. 1048-1066. DOI: 10.1016/j.jpubeco.2010.06.010

11. Iordachi V., Tirlea M. R. Use of presumptive taxation in facilitating small business tax compliance // Economie si sociologie: revista teoretico-stiintifica. 2016. No. 3. Pp. 11-19. URL: https://ince.md/ro/complexul-editorial/publicacii-periodice/reviste-tiinifice/economie-si-sociologie-2/economie-si-sociologie-2-2016/ journal-number-3rd-2016/967-use-of-presumptive-taxation-in-facilitating-small-business-tax-compliance.html (дата обращения: 05.04.2018).

12. Bergner S. M., Heckemeyer J. H. Simplified tax accounting and the choice of legal form // European Accounting Review. 2017. Vol. 26, issue 3: Tax Research. DOI: 10.1080/09638180.2016.1264881

13. Курочкина Н. В., Падыганов А. В. Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого бизнеса в странах содружества независимых государств // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. № 29 (311). С. 38-48. URL: http://www.fin-izdat.ru/journal/fa/detail.php?ID=69403 (дата обращения: 27.02.2018).

14. Тимошенко В. А., Титова А. О. О совершенствовании налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса // Известия Саратовского университета. Новая серия. Сер.: Экономика. Управление. Право. 2016. Вып. 1. С. 55-62. DOI: 10.18500/1994-2540-2016-16-1-55-62

15. Шестакова Е. В. Проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса // Налоги. 2016. № 5. С. 36-41. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=26556395 (дата обращения: 27.02.2018).

16. Богданова М. М., Носкова О. Г. Обзор поправок и изменений, внесенных в законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого предпринимательства // Финансовый бизнес. 2016. № 4. С. 59-63. URL: http://ankil.info/lib/4/184/1624/ (дата обращения: 27.02.2018).

Поступила 21.02.2018; принята к публикации 03.04.2018; опубликована онлайн 29.06.2018.

Заявленный вклад авторов:
Филиппова Наталья Алексеевна - научное руководство; развитие методологии; критический анализ и доработка текста.
Шелудякова Ольга Юрьевна - визуализация/представление данных в тексте; компьютерные работы; подготовка начального варианта текста; формализованный анализ данных; изучение концепции.

Для цитирования: Филиппова Н. А., Шелудякова О. Ю. Оценка современного состояния налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Республики Мордовия: на примере упрощенной системы налогообложения // Регионология. 2018. Т. 26, № 2. С. 256-277. DOI: 10.15507/2413-1407.103.026.201802.256-277

Все авторы прочитали и одобрили окончательный вариант рукописи.

Скачать статью в PDF